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东莞出口退税:出口旧设备退(免)税规定
责任编辑:管理员 信息来源:天祺企业代理 浏览次数: 更新日期:2017-12-19 16:37

  为促进“走出去”战略,根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退(免)税管理办法〉的通知 》(国税发〔1994〕31号)及现行出口退(免)税相关规定,国家税务总局于2008年下了旧设备出口退(免)税的相关规定。

  一、退(免)税设备范围

  旧设备是指出口企业作为固定资产使用过的设备(以下简称自用旧设备)和出口企业直接购买的旧设备(以下简称外购旧设备)。

  二、退(免)税企业范围

  包括增值税一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人,出口方式包括自营出口或委托出口。

  三、应退税额计算:

  应退税额=增值税专用发票所列明的金额(不含税额)×设备折余价值/设备原值×适用退税率

  设备折余价值=设备原值-已提折旧

  增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备,须按照有关税收法律法规规定的向主管税务机关备案的折旧年限计算提取折旧,并计算设备折余价值。

  主管税务机关接到企业出口自用旧设备的退税申报后,须填写《旧设备折旧情况确认表》交由负责企业所得税管理的税务机关核实无误后办理退税。

  四、办理流程

  (一)退税办理

  增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口自用旧设备后,须在规定的出口退(免)税申报期内,填写《出口旧设备退(免)税申报表》,并持下列资料,向其主管税务机关申请退税。

  1、出口货物报关单(出口退税专用)或代理出口货物证明;

  2、购买设备的增值税专用发票;

  3、主管税务机关出具的《旧设备折旧情况确认表》;

  4、主管税务机关要求提供的其他资料。

  增值税一般纳税人和非增值税纳税人以一般贸易方式出口旧设备的,除上述资料外,还须提供出口收汇核销单。

  申报退税的出口企业属于扩大增值税抵扣范围企业的,其自获得扩大增值税抵扣范围资格之日起出口的自用旧设备,主管税务机关应核实该设备所含增值税进项税额未计算抵扣后方可办理退税;如经主管税务机关核实,该设备所含增值税进项税额已计算抵扣,则不得办理退税。

  (二)免税办理

  1、增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备,凡购进时未取得增值税专用发票但其他单证齐全的,实行出口环节免税不退税(以下简称“免税不退税”)的办法。

  2、增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的外购旧设备,实行免税不退税的办法。

  企业出口外购旧设备后,须在规定的出口退(免)税申报期限内填写《出口旧设备退(免)税申报表》,并持出口货物报关单(出口退税专用)、购买设备的普通发票或进口完税凭证及主管税务机关要求提供的其他资料向主管税务机关申报免税。

  3、小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备,实行免税不退税的办法。

  4、未在规定期限内申报的出口旧设备,凡企业能提供出口货物报关单(出口退税专用)或代理出口货物证明的,实行免税不退税办法;企业不能提供出口货物报关单(出口退税专用)或代理出口货物证明及其他规定凭证的,按照现行税收政策予以征税。

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